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Fallbeispiel für innergemeinschaftliche Lieferung / Ausfuhr

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Fallbeispiel für innergemeinschaftliche Lieferung / Ausfuhr
1.
02.03.2015 17:13:19
Hallo zusammen,

ich benötige für den folgenden Sachverhalt ein wenig Hilfstellung:

Ein Kunde auf den britischen Kanalinseln (=Drittland) bestellt Ware beim Lieferant in DE.

Der Lieferant (DE) liefert die bestellte Ware per Spedition frei Haus an einen Transportdienstleister in GB (Main Land). Dieser übernimmt dann den Weitertransport auf die Kanalinseln (=Drittland).

Für den Lieferanten endet der Transport beim Dienstleister.

Der Dienstleister ist für den Weitertransport eigenverantwortlich.

Belegsituation (Faktura):

Rechnungsempfänger = Kunde auf Kanalinseln (Drittland)

Warenempfänger          = Dienstleister in GB

Keine Ust-ID auf der Rechnung und im SAP-Buchungsbeleg

Buchung der Rechnung dennoch als "steuerfrei EU".


Nun meine Frage. Ist diese Abwicklung korrekt bzw. würde dies so vom FA akzeptiert werden ?

Alternativ könnte man ja auch den Vorgang als Ausfuhr abwickeln. Aber ich frage mich trotzdem nach der korrekten Abwicklung wenn es als Igl durchgehen soll.  

Vielen Dank für eure Hilfe.

Grüße
 
 
2.
02.03.2015 21:45:45
Hallo,

was das FA akzeptiert, hängt von der Darstellung in Euren Büchern ab.

Ganz objektiv würde ich hier aber auf eine Ausfuhr gehen, auch wenn die Ware auf der Insel Zwischenstation macht. Der Transport endet final im Drittland. Letztendlich ist der Gegenstand dazu bestimmt, im Drittland zu landen und dort verbraucht zu werden. Eine igL würde ich wegen der Aussage in Abschnitt 6a.1 Absatz 8 Satz 1 UStAE verneinen; der Transport endet nicht auf dem Main Land. Ich vergleiche das mal mit einer Ausfuhr in die USA via bspw. Rotterdam. Der Lieferant lässt den Gegenstand in den Hafen Rotterdam bringen, wo er vom Reeder übernommen wird. Da würde man doch auch eine Ausfuhr sehen, oder? Aber: Beweisvorsorge muss entsprechend getroffen werden, insbesondere was den Ausfuhrnachweis angeht.

Wenn Ihr die Sache so darstellt, dass der Transport in GB Main Land endet, wird niemand meckern. Allein an der Tatsache, dass die Rechnung auf die Kanalinseln geht, wird die Steuerfreiheit nicht scheitern. Es könnte aber Probleme geben, weil die ZMs nicht passen werden.

Gruß
Gustav
 
 
 
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